Zwrot z programu Czyste Powietrze nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, ale kwestie podatkowe związane z tym programem są bardziej złożone niż mogłoby się wydawać. Dotacje z NFOŚiGW są zwolnione z podatku dochodowego, jednak beneficjenci muszą pamiętać o podatku VAT oraz potencjalnych komplikacjach przy rozliczaniu ulgi termomodernizacyjnej. W tym artykule wyjaśnimy szczegółowo, jakie obciążenia podatkowe występują w programie Czyste Powietrze i jak prawidłowo rozliczyć otrzymane dofinansowanie.
Aspekty podatkowe dotacji z programu Czyste Powietrze
Program Czyste Powietrze to rządowa inicjatywa wspierająca termomodernizację budynków i wymianę nieefektywnych źródeł ciepła, której celem jest poprawa jakości powietrza w Polsce [1]. Z perspektywy podatkowej, uzyskane dofinansowanie rodzi szereg pytań o jego opodatkowanie.
Przede wszystkim warto wiedzieć, że świadczenia otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW) lub wojewódzkich funduszy ochrony środowiska i gospodarki wodnej są zwolnione z podatku dochodowego [3]. Oznacza to, że beneficjent nie musi odprowadzać podatku dochodowego od otrzymanej dotacji.
Jednak istotnym aspektem, który często umyka uwadze beneficjentów, jest kwestia podatku VAT. Dotacje z Programu Czyste Powietrze nie obejmują podatku VAT. Inwestor musi więc uwzględnić ten podatek w swoim budżecie, ponieważ dofinansowanie pokrywa jedynie koszty netto [2].
VAT w programie Czyste Powietrze – kto ponosi koszty?
Podatek VAT stanowi istotny element kosztów w inwestycjach realizowanych w ramach programu Czyste Powietrze. Dla większości usług związanych z termomodernizacją budynków mieszkalnych o powierzchni nieprzekraczającej 300 m² obowiązuje obniżona stawka VAT wynosząca 8% zamiast standardowych 23% [1][2]. Jest to pewne udogodnienie dla inwestorów, ale nadal stanowi dodatkowy koszt.
Koszty VAT w całości ponosi beneficjent programu, czyli właściciel lub współwłaściciel domu jednorodzinnego [1]. Podczas składania wniosku o dofinansowanie należy pamiętać, że dotacja będzie obliczana od kwot netto wyszczególnionych na fakturach. Program nie przewiduje refundacji podatku VAT, co oznacza, że ten element kosztów pozostaje po stronie inwestora.
Przykładowo, jeśli koszt netto inwestycji wynosi 10 000 zł, a VAT przy stawce 8% to 800 zł, dotacja będzie obliczana tylko od kwoty 10 000 zł, natomiast całkowity koszt dla inwestora wyniesie 10 800 zł. Różnica w postaci podatku VAT musi zostać pokryta z własnych środków beneficjenta.
Ulga termomodernizacyjna a zwrot z programu Czyste Powietrze
Istnieje jednak pewne rozwiązanie, które pozwala zmniejszyć rzeczywisty ciężar podatku VAT – jest nim ulga termomodernizacyjna. W ramach tej ulgi można odliczyć od podatku dochodowego koszty związane z termomodernizacją, w tym również kwotę podatku VAT [1][3].
Ulga termomodernizacyjna cieszy się dużą popularnością wśród podatników. W 2022 roku skorzystało z niej ponad 594 tysiące osób [4]. Pozwala ona na odliczenie do 53 000 zł na osobę w ciągu trzech lat [5]. Jest to więc istotne narzędzie finansowe, które może znacząco wpłynąć na ostateczny koszt inwestycji.
Jednak korzystanie z ulgi termomodernizacyjnej w połączeniu z dotacją z programu Czyste Powietrze może rodzić pewne komplikacje. Przepisy podatkowe nie zawsze są jednoznaczne w kwestii rozliczania wydatków i dotacji, szczególnie gdy wydatki i otrzymanie dotacji przypadają na różne lata podatkowe [3][4].
Problemy podatkowe związane z programem Czyste Powietrze
Jednym z głównych problemów podatkowych, z jakimi mogą spotkać się beneficjenci programu Czyste Powietrze, jest brak wyraźnych regulacji dotyczących rozliczania wydatków i dotacji w różnych latach podatkowych [3][4]. Sytuacja staje się szczególnie skomplikowana, gdy podatnik najpierw korzysta z ulgi termomodernizacyjnej, a dopiero w kolejnym roku otrzymuje dotację na te same wydatki.
Program Czyste Powietrze jest bardzo popularny – w ciągu pięciu ostatnich lat dotacje trafiły do około 700 tysięcy osób [4]. Biorąc pod uwagę skalę programu, problemy interpretacyjne dotyczące przepisów podatkowych mogą dotykać znacznej liczby podatników.
Główne wątpliwości dotyczą sytuacji, gdy podatnik:
– Ponosi wydatki na termomodernizację w jednym roku podatkowym
– Korzysta z ulgi termomodernizacyjnej, odliczając te wydatki od dochodu
– W kolejnym roku otrzymuje dotację z programu Czyste Powietrze na te same wydatki
W takich przypadkach przepisy nie są jednoznaczne co do prawidłowego postępowania podatkowego. Niektóre interpretacje sugerują konieczność zwrotu ulgi, inne wskazują na możliwość pomniejszenia przyszłych odliczeń o otrzymaną dotację [3][4].
Jak prawidłowo rozliczyć dotację z programu Czyste Powietrze?
Aby uniknąć problemów podatkowych związanych z programem Czyste Powietrze, warto przestrzegać kilku zasad:
1. Dokładne planowanie czasowe inwestycji – jeśli to możliwe, warto zaplanować inwestycję tak, aby wydatki i otrzymanie dotacji przypadały na ten sam rok podatkowy, co zmniejsza ryzyko komplikacji.
2. Konsultacja z doradcą podatkowym – ze względu na niejednoznaczność przepisów, warto skonsultować swoją sytuację z profesjonalnym doradcą podatkowym.
3. Zachowanie pełnej dokumentacji – należy gromadzić wszystkie faktury, potwierdzenia przelewów i dokumenty związane z dotacją, co może być kluczowe w przypadku kontroli skarbowej.
4. Śledzenie zmian w przepisach – przepisy podatkowe, jak i zasady programu Czyste Powietrze mogą ulegać zmianom, dlatego warto na bieżąco śledzić aktualne interpretacje i wytyczne.
Warto pamiętać, że sam program Czyste Powietrze jest instrumentem, którego głównym celem jest poprawa jakości powietrza w Polsce poprzez wsparcie finansowe dla termomodernizacji budynków i wymiany nieefektywnych źródeł ciepła [1][2]. Korzyści ekologiczne i ekonomiczne związane z udziałem w programie są znaczące, mimo pewnych wyzwań podatkowych.
Dotacja i ulga termomodernizacyjna – możliwe konflikty
Jednym z najważniejszych aspektów podatkowych programu Czyste Powietrze jest wzajemna relacja między dotacją a ulgą termomodernizacyjną. Te dwa instrumenty wsparcia mogą się wzajemnie wykluczać w skomplikowanych sytuacjach podatkowych [3][4].
Zgodnie z przepisami, nie można odliczyć w ramach ulgi termomodernizacyjnej wydatków, które zostały sfinansowane ze środków publicznych. Oznacza to, że jeśli określony wydatek został pokryty dotacją z programu Czyste Powietrze, nie może on jednocześnie stanowić podstawy do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej.
Problem pojawia się, gdy podatnik najpierw korzysta z ulgi (nie wiedząc, czy otrzyma dotację), a dopiero później otrzymuje dofinansowanie. W takiej sytuacji może powstać obowiązek korekty wcześniej dokonanych odliczeń, co może prowadzić do konieczności zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami.
Podsumowanie
Dotacje z programu Czyste Powietrze nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, co stanowi istotną zaletę tego programu. Jednak beneficjenci muszą pamiętać o kilku kluczowych aspektach podatkowych:
1. Dotacja nie obejmuje podatku VAT, który musi zostać pokryty przez beneficjenta
2. Możliwe jest odliczenie wydatków, w tym VAT, w ramach ulgi termomodernizacyjnej
3. Istnieją potencjalne komplikacje przy rozliczaniu ulgi termomodernizacyjnej i dotacji, szczególnie gdy przypadają one na różne lata podatkowe
Program Czyste Powietrze, mimo pewnych wyzwań podatkowych, pozostaje cennym narzędziem wspierającym inwestycje w efektywność energetyczną i ekologiczne źródła ciepła. Prawidłowe zrozumienie aspektów podatkowych pozwala na maksymalne wykorzystanie dostępnych form wsparcia i uniknięcie nieprzyjemnych niespodzianek podczas rozliczeń z urzędem skarbowym.
Źródła:
[1] https://termomodernizacje.pl/blog/program-czyste-powietrze-a-podatek-vat/
[2] https://termomodernizacje.pl/blog/czy-od-dotacji-z-programu-czyste-powietrze-trzeba-zaplacic-podatek-vat/
[3] https://www.pit.pl/aktualnosci/ulga-termomodernizacyjna-podatnicy-karani-za-braki-w-przepisach-1009671
[4] https://www.money.pl/podatki/podatkowa-pulapka-dla-tysiecy-rodzin-potrzebne-pilne-zmiany-7031968496618240a.html
[5] https://www.czystepowietrze.eu/ulga-termomodernizacyjna
Eko-Blog.pl to wiodący portal o zrównoważonym budownictwie i świadomym życiu. Łączymy ekspercką wiedzę z praktycznymi rozwiązaniami, pokazując, że ekologiczne wybory mogą być zarówno skuteczne, jak i dostępne. Nasz zespół doświadczonych specjalistów dostarcza rzetelnych informacji i inspiracji w dziedzinie odnawialnych źródeł energii, systemów grzewczych oraz ekologicznych rozwiązań dla domu.